Afgiftens størrelse afhænger navnlig af arvingens relation til afdøde.
Ægtefæller betaler ingen boafgift af arv efter hinanden.
For ugifte samlevende gælder der andre regler. En samlever er ikke automatisk arving. Hvis en samlever skal modtage arv, kræver det derfor som udgangspunkt, at afdøde har truffet bestemmelse om dette i et testamente. Det kan også have betydning for boafgiften, hvor længe parterne har boet sammen, og om betingelserne for at være omfattet af den personkreds, der alene betaler 15 % boafgift, er opfyldt. For ugifte par kan boafgiften derfor være et vigtigt forhold at tage højde for, når et testamente udarbejdes.
For en række af afdødes nærmeste pårørende udgør boafgiften 15 %. Det gælder blandt andet børn, børnebørn og forældre.
Det betyder imidlertid ikke, at der betales 15 % af hele dødsboets værdi. Dødsboet har et bundfradrag, som betyder, at der først beregnes boafgift, når den afgiftspligtige arv overstiger bundfradraget. I 2026 er bundfradraget 392.300 kr.
Hvad er tillægsboafgift?
Nogle arvinger skal ud over boafgiften på 15 % også betale en tillægsboafgift på 25 %.
Det kan eksempelvis være relevant ved arv til fjernere slægtninge eller personer uden den nære familiemæssige relation til afdøde, som boafgiftsreglerne begunstiger.
Tillægsboafgiften beregnes efter boafgiften. Når man ser bort fra bundfradragets betydning, svarer de to afgifter samlet til 36,25 % og ikke 40 %. Den konkrete afgift af hele arven afhænger derfor også af bundfradraget.
Det skyldes, at beregningen sker i to led.
Særligt om søskende fra 2027
Der gælder nye regler for søskende fra 1. januar 2027.
Efter de nye regler skal søskende ikke længere betale den yderligere tillægsboafgift på 25 %. Det betyder, at søskende fra 2027 afgiftsmæssigt bliver stillet anderledes end efter de hidtidige regler.
Det er derfor vigtigt at være opmærksom på dødsfaldstidspunktet, når boafgiften skal vurderes.
Kan et testamente have betydning for boafgiften?
Ja. Et testamente bestemmer ikke selve procentsatserne for boafgift, men et testamente kan have betydning for hvem der skal arve og hvor meget.
Det kan derfor også få betydning for den samlede afgift, som skal betales af arven.
Det gælder særligt, hvis man ønsker at tilgodese en ugift samlever, fjernere familiemedlemmer eller andre personer, som ikke automatisk arver efter arveloven.
Ved større formuer kan det derfor være relevant allerede i forbindelse med udarbejdelsen af et testamente at overveje, hvordan arven skal fordeles, og hvilke afgiftsmæssige konsekvenser fordelingen kan have.
Få rådgivning om arv og boafgift
Reglerne om boafgift kan umiddelbart virke enkle, men den konkrete beregning afhænger blandt andet af boets størrelse, relationen mellem afdøde og arvingerne samt den valgte arvefordeling.
Det gælder særligt, hvis der er oprettet testamente, hvis afdøde efterlader sig en ugift samlever, eller hvis arven skal fordeles mellem flere forskellige grupper af arvinger.
Hos VQL Advokater rådgiver vi om arv, testamenter og behandling af dødsboer. Vi kan blandt andet hjælpe med at skabe overblik over boafgiften og de øvrige juridiske og økonomiske forhold, der skal håndteres i forbindelse med et dødsbo.
Få rådgivning om arv og dødsboer
Læs mere: Skattestyrelsen: Arv og boafgift · Lov om afgiftsændringer for søskende
Artiklen giver generel information. Den konkrete sag og eventuelle frister bør vurderes særskilt.